Obligațiile diferă în funcție de periodicitatea raportării: lunară, trimestrială sau alte termene speciale.
Cine are obligația de a depune Formularul 100 la ANAF?
Formularul 100 trebuie depus lunar la ANAF de către contribuabilii care realizează venituri pentru care legislația prevede plata lunară a impozitului către bugetul de stat. Aici intră, în primul rând, impozitul pe veniturile persoanelor fizice, în special cel provenit din dividende, dobânzi, premii, jocuri de noroc, transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, pensii, drepturi de proprietate intelectuală, arendă agricolă și alte surse.
De asemenea, contribuabilii care datorează impozit pe veniturile obținute în România de către persoane nerezidente au obligația depunerii declarației lunar.
În categoria obligațiilor lunare intră și taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, aceasta fiind raportată în tranșe lunare de către operatorii licențiați. În plus, în anexa 4, capitolul I, punctul 1, subpunctul 1.1 din OPANAF 587/2016, sunt incluse și alte obligații fiscale lunare, precum impozite sau taxe reglementate pentru anumite categorii de activitate economică.
Ce impozite se plătesc trimestrial
Pentru o altă categorie de contribuabili, declarația 100 se depune trimestrial la ANAF, în special în cazul în care aceștia trebuie să achite plăți anticipate în contul impozitului pe profit anual sau să declare impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
De asemenea, este obligatorie raportarea redevențelor miniere și petroliere, acolo unde este cazul.
Tot în această categorie intră și persoanele fizice care obțin venituri din asocieri cu persoane juridice, fie că este vorba despre contribuabili ai titlului II din Codul Fiscal (Legea 227/2015), ai Legii 170/2016 sau ai titlului III din Codul Fiscal.
Indiferent de forma de asociere sau de natura contribuabilului, obligația fiscală revine ambelor părți implicate. Detaliile complete sunt prevăzute în același OPANAF 587/2016, în subpunctul 1.2, unde sunt enumerate și alte obligații fiscale cu frecvență trimestrială.
Excepții și termene speciale
În afara raportărilor lunare și trimestriale, există situații particulare în care contribuabilii trebuie să depună Formularul 100 în funcție de circumstanțe speciale.
De exemplu, contribuabilii care declară impozitul pe profit anual, dar care au plăți anticipate pentru trimestrul IV, trebuie să transmită formularul la ANAF cu menționarea exactă a obligației de plată aferente. O altă situație specială este cea a contribuabililor care au optat pentru an fiscal diferit de cel calendaristic, caz în care obligațiile fiscale sunt ajustate în funcție de perioada de raportare aleasă.
Pe lângă aceste cazuri, OPANAF 587/2016 prevede în subpunctul 1.3 alte categorii de obligații de plată la bugetul de stat, care pot avea termene diferite, în funcție de specificul activității economice sau de regimul fiscal al contribuabilului.
